近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了新的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，對(duì)推動(dòng)我省大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)升級(jí)發(fā)展意義重大。為進(jìn)一步加大科技型企業(yè)的政策扶持力度，提高企業(yè)對(duì)科技創(chuàng)新所得稅優(yōu)惠政策的知曉面，浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局聯(lián)合就科技創(chuàng)新所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)題作了專門解答。

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?一、高新技術(shù)企業(yè)問(wèn)：企業(yè)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，可以享受哪些優(yōu)惠政策?
答：企業(yè)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，可以享受以下優(yōu)惠政策：
(1)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;
(2)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

問(wèn)：企業(yè)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)需要滿足哪些條件?
答：認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：
(1)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上;
(2)企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);
(3)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;
(5)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;
(6)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;
(7)企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求;
(8)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

問(wèn)：企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需要提交哪些資料?
答：認(rèn)為符合認(rèn)定條件的企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”注冊(cè)登記，向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請(qǐng)。申請(qǐng)時(shí)提交下列材料：
(1)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書;
(2)證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊(cè)登記證件;
(3)知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開(kāi)發(fā)的組織管理等相關(guān)材料;
(4)企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等相關(guān)材料;
(5)企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料;
(6)經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料;
(7)經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書);
(8)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。
問(wèn)：高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為頒發(fā)證書之日起三年，在這三年里企業(yè)需要注意哪些事項(xiàng)?
答：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報(bào)上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表。
高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。
問(wèn)：已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在什么情況下會(huì)被取消資格?
答：已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：
(1)在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的;
(2)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的;
(3)未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。

問(wèn)：企業(yè)備案管理的基本要求是什么?
答：企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和高新技術(shù)企業(yè)資格證書進(jìn)行備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?br style="font-size: 16px"> (1)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;
(2)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料;
(3)年度研發(fā)費(fèi)專賬管理資料;
(4)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對(duì)應(yīng)收入資料;
(5)年度高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬;
(6)研發(fā)人員花名冊(cè)。

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二、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除問(wèn)：研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策主要包括哪些內(nèi)容?
答：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
問(wèn)：2016年起研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策進(jìn)行了調(diào)整，主要體現(xiàn)在哪些方面?
答：與原政策相比，此次調(diào)整完善主要體現(xiàn)在五方面：
一是放寬研發(fā)活動(dòng)適用范圍。原政策要求享受優(yōu)惠的研發(fā)活動(dòng)必須符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)期優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》兩個(gè)目錄范圍，現(xiàn)改為參照國(guó)際通行做法，由原來(lái)的正列舉變成了反列舉，只要不在排除范圍之內(nèi)，都可以實(shí)行加計(jì)扣除。
二是進(jìn)一步擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍。除原有允許加計(jì)扣除的費(fèi)用外，將外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)以及與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等納入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍，同時(shí)放寬原有政策中要求儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)等專門用于研發(fā)活動(dòng)的限制。
三是明確企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可以稅前加計(jì)扣除。同時(shí)明確了創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)的具體范圍。

四是簡(jiǎn)化對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算管理。原政策要求企業(yè)必須單獨(dú)設(shè)置研發(fā)費(fèi)用專賬，但實(shí)際上很多企業(yè)可能沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立專賬核算，申報(bào)的時(shí)候往往不符合條件。此次政策調(diào)整，只是要求企業(yè)在現(xiàn)有會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)上，按照研發(fā)支出科目設(shè)置輔助賬，企業(yè)的核算管理更為簡(jiǎn)便。

五是減少審核程序。原政策要求企業(yè)年度申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供全部有效證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目有異議時(shí)，由企業(yè)提供科技部門的鑒定意見(jiàn)，增加了企業(yè)的工作量，享受優(yōu)惠的門檻較高。調(diào)整后的程序?qū)⑵髽I(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策簡(jiǎn)化為事后備案管理，有關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榧纯伞Ａ硗?，在?zhēng)議解決機(jī)制上也進(jìn)行了調(diào)整，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目有異議，不再由企業(yè)找科技部門進(jìn)行鑒定，而是由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請(qǐng)科技部門提供鑒定意見(jiàn)。

問(wèn)：哪些企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?
答：(1)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。換言之，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
(2)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的行業(yè)主要包括：煙草制造業(yè);住宿和餐飲業(yè);批發(fā)和零售業(yè);房地產(chǎn)業(yè);租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);娛樂(lè)業(yè);財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)的判斷以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》為準(zhǔn)，并隨之更新?？紤]到當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化的實(shí)際情況，為合理判斷納稅人所屬行業(yè)，上述行業(yè)是指以列舉行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

問(wèn)：哪些研發(fā)活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策?
答：企業(yè)發(fā)生的一般性的知識(shí)性、技術(shù)性活動(dòng)被排除在研發(fā)活動(dòng)之外，此類活動(dòng)發(fā)生的支出不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。主要包括：
(1)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí);
(2)對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等;
(3)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng);
(4)對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變;
(5)市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;
(6)作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù);
(7)社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

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